Несколько ФЛП: оптимизация налогов или риски?

Вопросы ведения бизнеса через несколько физических лиц-предпринимателей (ФЛП) в Украине стало актуальным для малого и среднего бизнеса, особенно после изменений в налоговом законодательстве. Многие предприниматели пытаются таким образом уменьшить налоговую нагрузку, избежать регистрации ООО или остаться на упрощенной системе. Но насколько это законно и какие последствия может иметь такая модель?

В этой статье рассмотрим:

• когда использование нескольких ФЛП считается законным,

• какие налоговые и юридические риски несет эта схема,

• что грозит бизнесу в случае проверки,

• и как действовать безопасно с точки зрения закона.

Для чего используют несколько ФЛП?

Чаще всего модель с несколькими ФОПами применяется из следующих соображений:

• Оптимизация налогов: чтобы остаться на упрощенной системе с низкой ставкой, объем дохода "разбивают" на нескольких предпринимателей.

• Избежание ограничений 3-й группы ЕНВ частности лимита оборота или запрета на наемных работников.

• Уменьшение нагрузки на фонд оплаты трудакогда вместо трудоустройства сотрудников компания "заключает договоры" с ФЛП.

• Снижение НДС-нагрузки: разделение оборота позволяет не превышать предельную сумму для регистрации плательщиком НДС.

Когда использование нескольких ФЛП не является нарушением?

Закон не запрещает одному лицу быть учредителем нескольких предпринимателей, если это не имеет целью избежание налогов или имитации хозяйственной деятельности.

Также законно, когда:

• несколько человек являются ФЛП и ведут независимую деятельность;

• родственники или партнеры объединяют ресурсы, но каждый имеет свою нишу и клиентов;

• нет фиктивности или зависимости между ФОПами.

Какие риски при использовании схемы с несколькими ФЛП?

Налоговая служба уже несколько лет повышает внимание к схемам "расщепления бизнеса". Основные риски:

1. Признание "расщепления бизнеса" с целью уклонения от налогообложения

В случае проверки налоговая может признать, что несколько ФЛП фактически работают как один субъект. В таком случае:

• доначисляется налог на прибыль;

• применяется штраф;

• теряется право на упрощенную систему налогообложения;

• открывается производство за уклонение от уплаты налогов.

2. Зависимость между ФОПами

Сигналы для налоговой:

• один адрес регистрации;

• совместное руководство или бухгалтерия;

• одни и те же контракты, клиенты или счета;

• отсутствие самостоятельного ведения деятельности.

3. Переквалификация отношений ФЛП - компания на трудовые

Государственная налоговая может признать, что между компанией и ФЛП - не хозяйственные, а трудовые отношения. В таком случае:

• доначисляется ЕСВ, НДФЛ и военный сбор;

• применяются штрафы до 201 тысячи грн за каждого работника;

• возбуждается уголовное производство по ст. 212 УКУ (уклонение от уплаты налогов).

Практика проверок: на что обращает внимание ГНС?

Во время проверок налоговая устанавливает фактические обстоятельства:

• взаимосвязи между ФЛП;

• структуру управления;

• кто осуществляет контроль;

• источники финансирования;

• наличие общего офиса, имущества, сотрудников.

Также могут запрашивать договоры, акты, переписку, данные из банков.

Что говорит судебная практика?

Суды поддерживают налоговую, если доказано, что несколько ФЛП работают как один бизнес. Например:

• расщепление объема дохода;

• фиктивное заключение договоров;

• использование "технических" ФЛП без реального ведения деятельности.

В таких случаях суд признает операции нереальными, а налоговые доначисления - правомерными.

Можно ли использовать нескольких ФЛП без нарушения?

Да, если придерживаться таких правил:

• каждый ФЛП должен реальную экономическую деятельность;

• между ними нет совместного управления или подчинение;

• ФЛП не обслуживают одного клиента одновременно или исключительно;

• существует обоснованность ведения деятельности отдельно;

• документы, счета, коммуникация ведутся раздельно.

Альтернатива: какая модель более безопасна?

Если бизнес растет, лучше:

• зарегистрировать ООО - более гибкая и защищенная форма;

• использовать официальное трудоустройство работников;

• структурировать компанию через договорные отношения с реальными подрядчиками;

• обратиться за юридическим аудитом схемы бизнеса.

Выводы

Массовое использование нескольких ФЛП как способ оптимизации налогов - рискованный инструмент, который все чаще попадает под контроль налоговой. При условии неправильного оформления или фиктивности схема может иметь серьезные финансовые и уголовные последствия.

Чтобы избежать проблем, важно:

• объективно оценить бизнес-модель;

• проверить документооборот;

• обеспечить независимость каждого субъекта;

• при необходимости - обратиться к юристу.

Совет от Axel Legal

команда Аксель Легал поможет оценить вашу структуру бизнеса, проверить риски использования нескольких ФЛП, предоставить рекомендации или сопровождение при переходе на другую модель. Мы защищаем интересы бизнеса - компетентно, обоснованно, ответственно.

Обратитесь к нам, чтобы ваш бизнес работал стабильно и без рисков.