Кілька ФОПів: оптимізація податків чи ризики?

Питання ведення бізнесу через кілька фізичних осіб-підприємців (ФОПів) в Україні стало актуальним для малого та середнього бізнесу, особливо після змін у податковому законодавстві. Багато підприємців намагаються таким чином зменшити податкове навантаження, уникнути реєстрації ТОВ чи залишитися на спрощеній системі. Але наскільки це законно та які наслідки може мати така модель?

У цій статті розглянемо:

• коли використання кількох ФОПів вважається законним,

• які податкові та юридичні ризики несе ця схема,

• що загрожує бізнесу у разі перевірки,

• та як діяти безпечно з погляду закону.

Для чого використовують кілька ФОПів?

Найчастіше модель з кількома ФОПами застосовується з таких міркувань:

• Оптимізація податків: щоб залишитися на спрощеній системі з низькою ставкою, обсяг доходу “розбивають” на кількох підприємців.

• Уникнення обмежень 3-ї групи ЄП: зокрема ліміту обороту або заборони на найманих працівників.

• Зменшення навантаження на фонд оплати праці: коли замість працевлаштування співробітників компанія “укладає договори” з ФОПами.

• Зниження ПДВ-навантаження: поділ обороту дозволяє не перевищувати граничну суму для реєстрації платником ПДВ.

Коли використання кількох ФОПів не є порушенням?

Закон не забороняє одній особі бути засновником кількох підприємців, якщо це не має на меті уникнення податків або імітації господарської діяльності.

Також законно, коли:

• кілька осіб є ФОПами і ведуть незалежну діяльність;

• родичі чи партнери об’єднують ресурси, але кожен має свою нішу і клієнтів;

• немає фіктивності або залежності між ФОПами.

Які ризики при використанні схеми з кількома ФОПами?

Податкова служба вже кілька років підвищує увагу до схем “розщеплення бізнесу”. Основні ризики:

1. Визнання “розщеплення бізнесу” з метою ухилення від оподаткування

У разі перевірки податкова може визнати, що кілька ФОПів фактично працюють як один суб’єкт. У такому разі:

• донараховується податок на прибуток;

• застосовується штраф;

• втрачається право на спрощену систему оподаткування;

• відкривається провадження за ухилення від сплати податків.

2. Залежність між ФОПами

Сигнали для податкової:

• одна адреса реєстрації;

• спільне керівництво або бухгалтерія;

• одні й ті ж контракти, клієнти чи рахунки;

• відсутність самостійного ведення діяльності.

3. Перекваліфікація відносин ФОП — компанія на трудові

Державна податкова може визнати, що між компанією та ФОПом — не господарські, а трудові відносини. У такому разі:

• донараховується ЄСВ, ПДФО та військовий збір;

• застосовуються штрафи до 201 тисячі грн за кожного працівника;

• порушується кримінальне провадження за ст. 212 ККУ (ухилення від сплати податків).

Практика перевірок: на що звертає увагу ДПС?

Під час перевірок податкова встановлює фактичні обставини:

• взаємозв’язки між ФОПами;

• структуру управління;

• хто здійснює контроль;

• джерела фінансування;

• наявність спільного офісу, майна, співробітників.

Також можуть запитувати договори, акти, листування, дані з банків.

Що говорить судова практика?

Суди підтримують податкову, якщо доведено, що кілька ФОПів працюють як один бізнес. Наприклад:

• розщеплення обсягу доходу;

• фіктивне укладання договорів;

• використання “технічних” ФОПів без реального ведення діяльності.

У таких випадках суд визнає операції нереальними, а податкові донарахування — правомірними.

Чи можна використовувати кількох ФОПів без порушення?

Так, якщо дотримуватися таких правил:

• кожен ФОП має реальну економічну діяльність;

• між ними немає спільного управління або підпорядкування;

• ФОПи не обслуговують одного клієнта одночасно або виключно;

• існує обґрунтованість ведення діяльності окремо;

• документи, рахунки, комунікація ведуться роздільно.

Альтернатива: яка модель більш безпечна?

Якщо бізнес зростає, краще:

• зареєструвати ТОВ — більш гнучка і захищена форма;

• використовувати офіційне працевлаштування працівників;

• структурувати компанію через договірні відносини з реальними підрядниками;

• звернутися за юридичним аудитом схеми бізнесу.

Висновки

Масове використання кількох ФОПів як спосіб оптимізації податків — ризикований інструмент, який дедалі частіше потрапляє під контроль податкової. За умови неправильного оформлення або фіктивності схема може мати серйозні фінансові та кримінальні наслідки.

Щоб уникнути проблем, важливо:

• об’єктивно оцінити бізнес-модель;

• перевірити документообіг;

• забезпечити незалежність кожного суб’єкта;

• при необхідності — звернутися до юриста.

Порада від Axel Legal

Команда Axel Legal допоможе оцінити вашу структуру бізнесу, перевірити ризики використання кількох ФОПів, надати рекомендації або супровід при переході на іншу модель. Ми захищаємо інтереси бізнесу — компетентно, обґрунтовано, відповідально.

Зверніться до нас, щоб ваш бізнес працював стабільно та без ризиків.