Контрольована іноземна компанія (КІК): порядок повідомлення, подання звітності та сплати податків

Після впровадження так званого антиофшорного законодавства в Україні (у межах Закону №466-IX), для власників бізнесу за кордоном настав новий етап фіскального контролю. Йдеться про правила контрольованих іноземних компаній (КІК), які з 2022 року зобов’язують українських резидентів звітувати про свої іноземні активи та сплачувати податки із прибутку таких компаній.

У цій статті розглянемо, хто зобов’язаний звітувати, як визначити КІК, які строки подання повідомлень і звітності, як розраховується оподаткування та які ризики передбачено за недотримання вимог.

Що таке КІК?

Контрольована іноземна компанія (КІК) — це будь-яка юридична особа або інше утворення (траст, фонд тощо), зареєстроване за межами України, яке контролюється українським резидентом — фізичною або юридичною особою.

Хто вважається контролером?

Контролером КІК вважається:

• особа, яка володіє прямо або опосередковано 50% і більше корпоративних прав компанії;

• особа, яка володіє більше ніж 10%, за умови, що сукупна частка всіх резидентів України становить 50% і більше;

• особа, яка здійснює фактичний контроль над компанією (навіть без формального володіння часткою).

Що потрібно повідомляти?

Резиденти України, які мають контроль над КІК, повинні:

1. Повідомити про наявність КІК — подається окреме повідомлення до податкової.

2. Подати звіт про КІК — разом із річною податковою декларацією.

3. Сплатити податок із прибутку КІК, якщо він не був оподаткований за кордоном або не підпадає під винятки.

Строки подання повідомлення про КІК

Повідомлення подається протягом 60 днів з дати:

• набуття контролю над компанією;

• створення нової КІК;

• набуття статусу податкового резидента України.

Звітність про КІК: коли і як?

Звіт про КІК подається разом із річною податковою декларацією фізичної особи — до 1 травня наступного року.

Наприклад: за результатами 2024 року звіт про КІК потрібно подати до 1 травня 2025 року.

У звіті вказується:

• інформація про КІК (назва, країна реєстрації, тип);

• фінансова звітність КІК за відповідний рік;

• частка участі контролера;

• розрахунок прибутку КІК і його розподілу.

Оподаткування КІК

Прибуток КІК може бути оподаткований в Україні за ставкою:

• 18% — стандартна ставка податку на прибуток;

• 5% — якщо особа обирає спрощений режим оподаткування частини прибутку КІК, що виводиться у вигляді дивідендів.

Оподатковується частина прибутку КІК, що пропорційна частці контролера.

Коли КІК не оподатковується?

Не оподатковується прибуток КІК, якщо:

• КІК зареєстрована у країні, з якою Україна має конвенцію про уникнення подвійного оподаткування;

• КІК сплатила податок за ефективною ставкою не нижче 13%;

• КІК є публічною компанією або має статус холдингової/фінансової структури з обмеженим функціоналом (за додаткових умов).

Які документи треба готувати?

1. Повідомлення про КІК до ДПС

2. Фінансову звітність КІК за міжнародними стандартами

3. Підтвердження контролю або структури володіння

4. Розрахунок прибутку КІК за українським законодавством

5. Податкову декларацію контролера

Відповідальність за порушення

За недотримання правил КІК передбачено суттєві штрафи:

• 300 прожиткових мінімумів (~900 тис. грн) — за неподання звіту про КІК;

• 100 прожиткових мінімумів — за неподання повідомлення про КІК;

• 5% від суми неоподаткованого прибутку КІК — за несплату податку.

Також можливе донарахування податку за результатами перевірки, судові спори та блокування активів.

Як підготуватися до звітування?

Щоб уникнути ризиків, рекомендуємо:

• Проаналізувати структуру володіння бізнесом за кордоном;

• Визначити, чи є КІК та хто її контролер;

• Оцінити ефективну ставку оподаткування в країні реєстрації КІК;

• Підготувати документацію для подання повідомлення і звіту;

• За потреби — реструктуризувати бізнес, аби зменшити податкові наслідки.

Юридична підтримка від Axel Legal

Команда Axel Legal має практичний досвід супроводу українських підприємців, які володіють бізнесом за кордоном. Ми пропонуємо:

• аналіз структури власності;

• підготовку звітності КІК;

• оцінку податкових наслідків;

• супровід при спілкуванні з податковими органами;

• захист у випадку перевірок чи спорів.

Висновки

Режим контрольованих іноземних компаній — складний, але керований процес. Головне — своєчасно виявити зобов’язання, правильно оформити документи і не допустити штрафів. Якщо у вас є бізнес або активи за кордоном — не відкладайте консультацію.

Звертайтеся до Axel Legal — ми подбаємо про те, щоб ваша міжнародна структура працювала законно, прозоро і без ризиків.