Контролируемая иностранная компания (КИК): порядок уведомления, представления отчетности и уплаты налогов

После внедрения так называемого антиофшорного законодательства в Украине (в рамках Закона №466-IX), для владельцев бизнеса за рубежом наступил новый этап фискального контроля. Речь идет о правила контролируемых иностранных компаний (КИК)которые с 2022 года обязывают украинских резидентов отчитываться о своих иностранных активах и платить налоги с прибыли таких компаний.

В этой статье рассмотрим, кто обязан отчитываться, как определить КИК, какие сроки подачи уведомлений и отчетности, как рассчитывается налогообложение и какие риски предусмотрены за несоблюдение требований.

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания (КИК) - это любое юридическое лицо или другое образование (траст, фонд и т.д.), зарегистрированное за пределами Украины, которое контролируется украинским резидентом - физическим или юридическим лицом.

Кто считается контролером?

Контролером КИК считается:

• лицо, владеющее прямо или косвенно 50% и более корпоративных прав компании;

• лицо, владеющее больше чем 10%при условии, что совокупная доля всех резидентов Украины составляет 50% и более;

• лицо, осуществляющее фактический контроль над компанией (даже без формального владения долей).

Что нужно сообщать?

Резиденты Украины, которые имеют контроль над КИК, должны:

1. Сообщить о наличии КИК - подается отдельное уведомление в налоговую.

2. Подать отчет о КИК - вместе с годовой налоговой декларацией.

3. Уплатить налог из прибыли КИК, если она не была обложена налогом за рубежом или не подпадает под исключения.

Сроки подачи уведомления о КИК

Уведомление подается в течение 60 дней с даты:

• приобретение контроля над компанией;

• создание новой КИК;

• приобретение статуса налогового резидента Украины.

Отчетность о КИК: когда и как?

Отчет о КИК подается вместе с годовой налоговой декларацией физического лица - до 1 мая следующего года.

Например: по результатам 2024 года отчет о КИК нужно подать в 1 мая 2025 года.

В отчете указывается:

• информация о КИК (название, страна регистрации, тип);

• финансовая отчетность КИК за соответствующий год;

• доля участия контролера;

• расчет прибыли КИК и ее распределения.

Налогообложение КИК

Прибыль КИК может быть обложена налогом в Украине по ставке:

• 18% - стандартная ставка налога на прибыль;

• 5% - если лицо выбирает упрощенный режим налогообложения части прибыли КИК, выводимой в виде дивидендов.

Налогом облагается часть прибыли КИК, пропорциональная доле контролера.

Когда КИК не облагается налогом?

Не облагается налогом прибыль КИК, если:

• КИК зарегистрирована в стране, с которой Украина имеет конвенцию об избежании двойного налогообложения;

• КИК уплатила налог по эффективной ставке не ниже 13%;

• КИК является публичной компанией или имеет статус холдинговой/финансовой структуры с ограниченным функционалом (при дополнительных условиях).

Какие документы надо готовить?

1. Уведомление о КИК в ГНС

2. Финансовую отчетность КИК по международным стандартам

3. Подтверждение контроля или структуры владения

4. Расчет прибыли КИК по украинскому законодательству

5. Налоговую декларацию контролера

Ответственность за нарушение

За несоблюдение правил КИК предусмотрены существенные штрафы:

• 300 прожиточных минимумов (~900 тыс. грн) - за неподачу отчета о КИК;

• 100 прожиточных минимумов - за непредставление уведомления о КИК;

• 5% от суммы необлагаемой налогом прибыли КИК - за неуплату налога.

Также возможно доначисление налога по результатам проверки, судебные споры и блокировка активов.

Как подготовиться к отчетности?

Чтобы избежать рисков, рекомендуем:

• Проанализировать структуру владения бизнесом за границей;

• Определить, есть ли КИК и кто ее контролер;

• Оценить эффективную ставку налогообложения в стране регистрации КИК;

• Подготовить документацию для подачи уведомления и отчета;

• При необходимости - реструктуризировать бизнесчтобы уменьшить налоговые последствия.

Юридическая поддержка от Axel Legal

команда Аксель Легал имеет практический опыт сопровождения украинских предпринимателей, владеющих бизнесом за рубежом. Мы предлагаем:

• анализ структуры собственности;

• подготовку отчетности КИК;

• оценку налоговых последствий;

• сопровождение при общении с налоговыми органами;

• защита в случае проверок или споров.

Выводы

Режим контролируемых иностранных компаний - сложный, но управляемый процесс. Главное - своевременно выявить обязательства, правильно оформить документы и не допустить штрафов. Если у вас есть бизнес или активы за рубежом - не откладывайте консультацию.

Обращайтесь в Axel Legal - мы позаботимся о том, чтобы ваша международная структура работала законно, прозрачно и без рисков.