Пороги кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків в Україні
Податкова дисципліна — один із ключових елементів стабільності державного бюджету. Проте, на практиці ухилення від сплати податків залишається поширеним правопорушенням серед суб’єктів господарювання. Щоб запобігти таким діям, Кримінальний кодекс України (ККУ) встановлює конкретні пороги кримінальної відповідальності, тобто межі розміру несплачених сум, після яких ухилення визнається злочином.
🔹 Нормативна база
Основною нормою, що регулює відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів, є стаття 212 Кримінального кодексу України. Вона визначає, коли фінансове порушення переходить у площину кримінального злочину.
🔹 Що вважається ухиленням від сплати податків
Під ухиленням розуміють умисні дії чи бездіяльність платника податків, спрямовані на зменшення або уникнення сплати податкових зобов’язань.
Це може бути:
-
приховування доходів чи об’єктів оподаткування;
-
ведення подвійного обліку;
-
подання завідомо неправдивої звітності;
-
використання фіктивних компаній або “скруток” ПДВ.
🔹 Пороги кримінальної відповідальності у 2025 році
Відповідальність залежить від розміру несплачених сум податків у порівнянні з неоподатковуваним мінімумом доходів громадян (НМДГ), який наразі для таких випадків умовно прирівнюється до 17 грн.
| Рівень порушення | Розмір ухилення | Кваліфікація | Санкція |
|---|---|---|---|
| Значний розмір | Понад 4 000 НМДГ (≈ 68 000 грн) | ч.1 ст.212 ККУ | Штраф 51 000–85 000 грн або позбавлення права обіймати певні посади до 3 років |
| Великий розмір | Понад 7 000 НМДГ (≈ 119 000 грн) | ч.2 ст.212 ККУ | Штраф 85 000–136 000 грн або обмеження волі до 5 років |
| Особливо великий розмір | Понад 17 000 НМДГ (≈ 289 000 грн) | ч.3 ст.212 ККУ | Позбавлення волі до 10 років із конфіскацією майна |
⚖️ Важливо: законодавство постійно оновлюється, тому при визначенні порогів слід орієнтуватися на актуальні офіційні роз’яснення податкових органів і судову практику.
🔹 Умови настання кримінальної відповідальності
Щоб дії платника кваліфікувалися за ст. 212 ККУ, повинні бути доведені такі елементи:
-
Умисел — тобто свідоме бажання уникнути сплати податків.
-
Дії або бездіяльність — подання неправдивої декларації, фіктивні операції тощо.
-
Наслідки — реальне ненадходження коштів до бюджету в установлених межах.
Якщо ж платник самостійно усунув порушення (сплатив податки та штрафи до моменту вручення повідомлення про підозру), він звільняється від кримінальної відповідальності згідно з ч.4 ст.212 ККУ.
🔹 Судова практика
Суди часто виходять із принципу пропорційності: не кожне податкове порушення автоматично стає кримінальним злочином. Якщо порушення пов’язане із помилками в обліку чи спірними тлумаченнями норм, а не з умислом, то кримінальне провадження може бути закрите.
🔹 Як уникнути ризику кримінальної відповідальності
-
✅ Регулярно проводити податковий аудит — внутрішній або із залученням консультантів.
-
📑 Вести прозору бухгалтерію та зберігати всі документи, що підтверджують господарські операції.
-
⚙️ Перевіряти контрагентів через відкриті реєстри (YouControl, Опендатабот).
-
🧾 Своєчасно виправляти помилки у звітності — добровільне уточнення декларацій зменшує ризик переслідування.
🔹 Висновок
Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків — це не лише фінансові штрафи, а й репутаційні втрати для бізнесу.
Пороги, визначені законодавством, дають змогу відмежувати грубі умисні дії від звичайних податкових помилок, однак кожен випадок потребує ретельного правового аналізу.
🧩 Рекомендація: у разі виникнення податкових спорів або ризику кримінального переслідування доцільно звернутися за правовою допомогою до адвоката з податкового права — своєчасна консультація може запобігти серйозним наслідкам для вашого бізнесу.