команда АХЕЛЛЕГАЛ успешно отстояла интересы украинского бизнеса, работающего на рынке премиальных алкогольных напитков, в сложном налоговом споре, возникшем по итогам плановой документальной проверки.

Контролирующий орган пришел к выводу о якобы занижении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. На основании акта проверки были приняты налоговые уведомления-решения о доначислении денежных обязательств на миллионы гривен.

Суды поддержали позицию защиты, а налоговые уведомления-решения были полностью отменены.

Суть спора

Налоговый орган провел плановую выездную проверку компании на предмет соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства.

По итогам проверки контролирующий орган выдвинул ряд претензий к налогоплательщику.

Основные выводы налоговой службы касались двух направлений:

• неправильного, по мнению контролирующего органа, отражения доходов в связи с вопросом дисконтирования задолженности по договору займа с нерезидентом;
• якобы отсутствие подтверждения отдельных хозяйственных операций, что, по мнению налоговых органов, повлияло на формирование расходов и налогового кредита по НДС.

На основании этих выводов компаниям были доначислены значительные суммы налоговых обязательств.

В чём заключалась особенность дела

Этот спор не сводился к формальному вопросу о наличии или отсутствии отдельных документов.

Фактически контролирующий орган поставил под сомнение:

• экономическую сущность отдельных операций;
• правильность ведения бухгалтерского учета;
• правильность отражения хозяйственной деятельности компании в налоговой отчетности.

Дисконтирование займа

Отдельный раздел спора касался дисконтирования кредиторской задолженности по договору займа.

Налоговый орган считал, что компания должна была отразить дополнительный доход от дисконтирования.

Позиция защиты заключалась в том, что такой подход является ошибочным, поскольку контролирующий орган:

• неправильно применил методологию расчета;
• не учел реальные условия договора;
• не учел процентный характер займа.

Хозяйственные операции

Еще одним предметом спора стали хозяйственные операции с контрагентами.

Налоговая фактически поставила под сомнение реальность оказания услуг, связанных с:

• развитием брендов;
• продвижением продукции;
• маркетинговой деятельностью;
• консультированием;
• организационное обеспечение бизнеса.

Позиция защиты

команда АХЕЛЛЕГАЛ утверждала, что выводы контролирующего органа не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и являются необоснованными.

О дисконтировании

Позиция защиты основывалась на том, что налоговые органы не могут произвольно применять математическую модель расчета без учета:

• условий конкретного договора;
• экономической сущности финансового обязательства;
• процентов, подлежащих начислению за пользование ссудой.

Для определения налоговых последствий решающее значение имеет не формальный расчет, а реальное содержание финансовой операции и правила бухгалтерского учета.

О хозяйственных операциях

Команда защиты подчеркивала, что все спорные услуги были непосредственно связаны с реальной хозяйственной деятельностью компании и преследовали четкую деловую цель.

Они использовались для:

• развития бизнеса;
• продвижение продукции;
• повышение узнаваемости брендов;
• организация продаж;
• обеспечение эффективной работы предприятия.

Кроме того, было доказано, что формальные замечания по поводу содержания актов или уровня детализации первичных документов не могут автоматически свидетельствовать о нереальности хозяйственных операций.

Если сделка действительно имела место, связана с деятельностью налогоплательщика и подтверждается совокупностью доказательств, контролирующий орган не вправе игнорировать её реальное содержание.

Исход дела

Суд первой инстанции согласился с позицией защиты по ключевым доводам, касающимся налога на прибыль, и отменил соответствующее налоговое уведомление-решение.

Впоследствии апелляционный суд дополнительно учел доводы компании в отношении налога на добавленную стоимость и пришел к выводу о необходимости полного удовлетворения иска.

В результате:

• налоговые уведомления-решения были полностью отменены;
• бизнес был защищен от значительных налоговых доначислений;
• Позиция налогоплательщика была поддержана судами.

Налоговый орган пытался обжаловать судебные решения в кассационном порядке, однако Верховный Суд отказал в возбуждении кассационного производства.

Почему этот вопрос важен для бизнеса

Этот случай является показательным для компаний, проходящих документальные налоговые проверки.

Она подтверждает несколько важных принципов.

Налоговая служба не может произвольно определять налоговые последствия

Контролирующий орган не вправе автоматически начислять доход или налоговые обязательства исключительно на основании собственной расчетной модели без учета:

• условия договоров;
• экономической сущности операций;
• правил бухгалтерского учета.

Реальность операций оценивается комплексно

Наличие или отсутствие отдельных формальных реквизитов не является решающим фактором.

Суд оценивает всю совокупность доказательств:

• договоритесь;
• акты;
• отчеты;
• оплату;
• фактическое использование услуг;
• экономическую цель операций;
• их связь с хозяйственной деятельностью предприятия.

Документы необходимо не только предоставить, но и правильно обосновать

В налоговых спорах важно не просто подать документы, но и объяснить суду:

• каким образом они связаны с деятельностью компании;
• какие обстоятельства подтверждают;
• что свидетельствует о реальности хозяйственных операций.

Для бизнеса, работающего на рынке подакцизных товаров, это имеет особое значение, ведь такая деятельность находится под пристальным вниманием контролирующих органов.

Именно поэтому каждый этап — от подготовки документов до судебной защиты — требует профессионального и системного подхода к правовым вопросам.

AXELLEGAL защищает бизнес в налоговых спорах

команда АХЕЛЛЕГАЛ продолжает представлять интересы бизнеса в налоговых спорах любой сложности — от анализа акта проверки и подготовки правовой позиции до полного судебного сопровождения в судах всех инстанций.

Автор статьи: Виталий Бодюк